نشرت هيئة الضرائب الفيدرالية (FTA) عددًا من الأدلة على موقعها على الويب لمزيد من مساعدة دافعي الضرائب لفهم قانون ضريبة القيمة المضافة للعقارات ، واللوائح. كانت هناك بعض المشكلات القانونية المحيطة بتوريد العقارات- فيما يتعلق بكل من العقارات التجارية والسكنية. على الرغم من الأحكام التفصيلية المذكورة في قانون ضريبة القيمة المضافة واللوائح ، لا يزال هناك عدد من المخاوف العملية التي تواجهها مختلف الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة حول كيفية تقييم توريد الخدمات المتعلقة بالعقارات ، وما إذا كان يمكن تغطيتها بموجب الفئات المعفاة غير المعفاة ، أو ما إذا كانت ينبغي أن تكون قياسية.
يركز الدليل العقاري على التنفيذ العملي لقانون ضريبة القيمة المضافة لصناعة العقارات ويشرح متى يتم تشغيل الالتزام الضريبي في ظل ظروف محددة. أدناه قمنا بتسليط الضوء وتلخيص بعض القضايا التي ألقيت دليل العقارات بعض الضوء على:
1. توفير العقارات
يؤكد الدليل أنه لأغراض VAT ، يتم التعامل مع العرض العقاري على أنه إمدادات من البضائع ، ويشمل ذلك نقل ملكية العقارات ، أو الحق في استخدام العقارات ، إلى شخص آخر. هذا اعتبار مهم لأن قانون ضريبة القيمة المضافة يعامل السلع والخدمات الخاضعة للضريبة بشكل مختلف .
2. المباني السكنية 
تحدد اللوائح “المباني السكنية” على أنها أي مبنى أو جزء منه يشغله الشخص ، أو حيث يمكن توقعه أن يكون الشخص يشغله مكان إقامته الرئيسي. ينص قانون ضريبة القيمة المضافة واللوائح على أن العرض الأول للمبنى السكني (خلال السنوات الثلاث الأولى من الانتهاء منه) ، سيتم تصنيفه صفريًا لأغراض ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي ، فإن ضريبة القيمة المضافة المتكبدة على التكاليف المتعلقة بالتوريد الأول من العرض يجب أن يكون المبنى قابلاً للاسترداد بالكامل.
يوضح الدليل العقاري أن هذا العلاج يطبق بغض النظر عمن يتم توفير المبنى (عميل مسجل ، عميل غير مسجل ، طرف ذي صلة وما إلى ذلك) شريطة أن يتم توفيره في الإطار الزمني ذي الصلة. ينص الدليل كذلك على أن مسؤولية ضريبة القيمة المضافة لرسوم الخدمة المتعلقة بالمباني السكنية تصدرت تصنيفًا قياسيًا لأنها لا تمثل الاعتبار لتزويد المبنى السكني.
كان هناك بعض النقاش حول ما إذا كانت أماكن الإقامة في العمل ستعتبر المباني السكنية. ينص الدليل على أن أماكن الإقامة في العمل يجب أن يتم تقييمها على أساس كل حالة على حدة ، ومن الضروري تحديد ما إذا كانت هذه الإقامة تتناسب مع وصف “المباني السكنية” وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة. يمكن اعتبار معسكرات العمل مباني سكنية ، على سبيل المثال ، إذا احتل الموظفون المباني كمكان رئيسي لإقامةهم ، وإذا لم تكن متشابهة للفنادق أو الموتيلات أو الشقق المخدومة. عندما يتقاضى صاحب العمل الموظف شكلاً من أشكال الاعتبار في مقابل الإقامة السكنية ، يتم التعامل مع هذا كعرض لأغراض VAT. لذلك ، سيكون هذا إما تصنيفًا صفريًا (إذا كان العرض الأول وفقًا للقانون) أو معفيًا.
3. الأرض العارية
يتم إعفاء إمدادات الأراضي العارية من ضريبة القيمة المضافة. تعريف جزيرة “الأراضي العارية” التي لا تغطيها إما المباني المكتملة أو المكتملة جزئيًا أو أعمال الهندسة المدنية. أوضح الدليل أنه عندما يتقدم البناء إلى ما بعد مستوى الأساس ، فإنه يعتبر كافيًا بما يكفي لتمثيل مبنى مكتمل جزئيًا. علاوة على ذلك ، ستظل الأرض عارية إذا كانت الهندسة المدنية تعمل ، مثل الطرق والجسور والأنابيب لا تكسر سطح الأرض. تأجير أرض سيتم إعفاؤه من ضريبة القيمة المضافة من الأرض التي لا تكون عارية سيكون تصنيف قياسي.
4. التطورات متعددة الاستخدامات
يوفر الدليل المزيد من المعلومات حول مسؤولية مدفوعات ضريبة القيمة المضافة للتطورات متعددة الاستخدامات. التطوير متعدد الاستخدامات هو مبنى أو مؤامرة من الأراضي التي تحتوي على مكونات سكنية وتجارية. يجب توضيح مسؤولية ضريبة القيمة المضافة اعتمادًا على التطوير ؛ أي أن توفير وحدة تجارية يجب أن يكون خاضعًا للضريبة بالضريبة بالمعدل القياسي ، في حين أن إمداد وحدة سكنية يجب إعفاؤه من ضريبة القيمة المضافة (بخلاف العرض الأول).
عندما يتم تكبد ضريبة المدخلات على عقار يتم استخدامه للأغراض التجارية والسكنية ، يُطلب من دافع الضرائب أن يعزو ضريبة القيمة المضافة على التكاليف التي تكبدتها بقدر الإمكان. أنشأ الدليل بعض الآليات حول كيفية قدرة الشخص الخاضع للضريبة على توزيع ضريبة المدخلات.
5. مكان الإمداد
يعد مكان قواعد التوريد مهمًا للغاية في تحديد ما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة الإماراتية قابلة للتطبيق على المعاملة. تعتبر إمدادات العقارات ، بما في ذلك البيع و عقود الإيجار ، مصدرًا للبضائع. عندما تعتبر توريد الخدمات مرتبطًا بالعقارات ، يكون مكان العرض للخدمات هو المكان الذي توجد فيه العقارات.
تعتبر توريد الخدمات مرتبطًا بالعقارات التي يرتبط فيها توفير الخدمات مباشرة بالعقار ، أو حيث يتم منحها حق الاستخدام. بعض الأمثلة على الخدمات المتعلقة بالعقارات تشمل خدمات خبراء العقارات أو وكلاء العقارات. يجب التعامل مع أي خدمات تتعلق بالعقارات الموجودة داخل الإمارات العربية المتحدة على أنها موفرة في الإمارات العربية المتحدة ، وستكون ضريبة القيمة المضافة قابلة للتطبيق على العرض.
أوضح الدليل أن وضع خطط لمبنى ، وإدارة محفظة الاستثمار العقاري ، والمشورة القانونية بشأن العقود ذات الصلة بالعقارات ، وخدمات الإعلان ، بما في ذلك تلك التي تنطوي على استخدام لوحة إعلانية ، لا تعتبر خدمات تتعلق بالعقارات .
إن مستلزمات العقارات التي تم إجراؤها داخل “ المناطق المعينة ” ، كما هو محدد في قانون ضريبة القيمة المضافة. نطاق ضريبة القيمة المضافة ، مع مراعاة الشروط المرتبطة بإمدادات البضائع داخل المناطق المحددة.
6. جمعية المالكين (OAS)
يتم تشكيل جمعيات المالكين في بعض الأحيان من أجل إدارة المجالات المشتركة للمباني ، نيابة عن جميع المالكين. يُطلب من OAS التسجيل في ضريبة القيمة المضافة بموجب معايير معينة تتضمن (على سبيل المثال لا الحصر):
- إذا تمارس OAS أي شكل من أشكال التحكم والإدارة وإدارة المناطق المشتركة
- حيث يكون لـ OAS شخصية قانونية متميزة عن أعضائها
- حيث تقوم OAS بنشاط اقتصادي
- حيث يتجاوز معدل دوران OAS الخاضع للضريبة عتبة التسجيل الإلزامية.
لذلك ، من المقرر أن تتقاضى OAS رسوم ضريبة القيمة المضافة على رسوم الخدمة ، اعتمادًا على طبيعة الزراعة العضوية
7. صناعة البناء
خدمات البناء التي يتم توفيرها في دولة الإمارات العربية المتحدة تصنف ، وسيتم تطبيق علاج ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن نوع المبنى الذي يتم إنشاؤه.
قد يكون تاريخ العرض في صناعة البناء مشكلة لأن الخدمات عادة ما يتم توفيرها بشكل مستمر أو مستمر على مدار فترة من الزمن. في الحالات التي يتضمن فيها العقد مدفوعات دورية أو فواتير متتالية ، يكون تاريخ العرض هو أقرب ما يلي:
- تاريخ إصدار أي فاتورة ضريبية
- تاريخ الدفع مستحق كما هو موضح في فاتورة الضرائب
- تاريخ استلام الدفع.
إذا مرت 12 شهرًا من تاريخ توفير السلع أو الخدمات ولم يحدث أي من الأحداث المذكورة أعلاه ، فسيتم تشغيل تاريخ العرض عند النقطة التي استمرت 12 شهرًا.
فيما يتعلق بمدفوعات الاحتفاظ ، لن يكون ضريبة القيمة المضافة بسبب أي مدفوعات تم استلامها ، أو الفواتير الصادرة أثناء تسليم الخدمات ، أو تم توقيع العمل على أنه كامل ، أيهما أقرب ما يكون.
تشمل القضايا العقارية الأخرى التي يعالجها الدليل معاملة المباني الخيرية ، والإمدادات بين الملاك والمستأجرين ، والبنية التحتية للتنمية ، وكذلك استرداد ضريبة القيمة المضافة للمساكن الجديدة. للحصول على نظرة عامة كاملة ، يرجى الرجوع إلى دليل العقارات المنشور على موقع FTA.
إخلاء المسئولية: يرجى ملاحظة أن ما سبق قد تم نشره لأغراض المعلومات فقط ؛ للحصول على نظرة عامة كاملة ، يرجى الرجوع إلى دليل العقارات الذي نشرته اتفاقية التجارة الحرة. ما سبق لا يهدف إلى استبدال المشورة القانونية ، ولا يشكل مشورة قانونية على الإطلاق ؛ يرجى طلب تمثيلنا بشكل منفصل إذا كنت بحاجة إلى أي مساعدة قانونية. [/vc_column_text] [/vc_column] [/vc_row]
