Федеральный указ-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий («Закон о корпоративном налоге») является, безусловно, одним из ключевых событий в законодательной области ОАЭ за последние годы. Внедрив значительное требование по соблюдению для предприятий, постоянно действующих в ОАЭ, Закон о корпоративном налоге претерпел несколько законодательных изменений в марте и апреле 2023 года, когда три министерских решения впервые появились в налоговом законодательстве страны.
Возможно, одним из самых ожидаемых событий среди бизнес-сообщества является пакет льгот для малого бизнеса, который можно рассматривать как значительное стимулирующее мероприятие, а именно:
Льготы по корпоративному налогу для малых предприятий
Министерское решение № 73 от 2023 года о льготах для малого бизнеса (далее — «ЛМБ») было принято в соответствии с положениями статьи 21 Закона о корпоративном налоге. Эта статья предусматривает налоговые льготы для предприятий, зарегистрированных в ОАЭ, которые еще не достигли определенных порогов в отчетном периоде. Согласно решению, если доход предприятия за соответствующий налоговый период равен или ниже 3 миллионов дирхамов, предприятию не начисляется налогооблагаемый доход, и, следовательно, нет обязанности уплачивать корпоративный налог.
Статус ЛМБ не предоставляется автоматически, а, наоборот, соответствующим предприятиям необходимо подать заявление в Федеральную налоговую службу (ФНС).
Некоторые категории юридических лиц, такие как члены групп многонациональных предприятий (ГМП)[1], квалифицированные лица свободных зон и нерезиденты (то есть филиалы иностранной компании в ОАЭ), не имеют права подавать заявление о ЛМБ. Тем не менее, если предприятие решает подать заявление о ЛМБ в соответствующем налоговом периоде, любые налоговые убытки, понесенные в таком налоговом периоде, не могут быть перенесены на любой последующий налоговый период.
Процесс ЛМБ имеет существенные последствия. Так, если ФНС установит, что налогоплательщики искусственно разделили свой бизнес с целью получения ЛМБ, и общий доход бизнеса фактически превышает 3 миллиона дирхамов, это будет считаться договоренностью о получении налогового преимущества в соответствии с правилами противодействия злоупотреблению, статья 50(1) Закона о корпоративном налоге, что подлежит санкциям со стороны ФНС.
В целом мы считаем это решение практичной и устойчивой инициативой для бизнеса, который действует в ОАЭ, особенно для стартапов и компаний, которые еще не достигли своей учебной кривой на рынке.
[1] Группы компаний с операциями в более чем одной стране, имеющие объединенные доходы группы более 3,15 миллиарда дирхамов.
Кроме того, еще два министерских решения детализируют механизмы соблюдения налоговых обязательств государственных органов и возможность получения освобождения от уплаты корпоративного налога.
Исключения из регистрации по налогу
Закон о корпоративном налоге предусматривает, что налогоплательщики обязаны зарегистрироваться в ФНС, за исключением лиц, входящих в категорию исключений. Министерское решение № 43 от 2023 года об исключениях из регистрации по налогу предусматривает следующие категории лиц, освобожденных от регистрации по корпоративному налогу:
- Государственные органы;
- Государственные управляемые организации;
- Лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых;
- Лица, занимающиеся деятельностью по использованию недобываемых природных ресурсов;
- Нерезиденты, получающие доход только из источников в ОАЭ и не имеющие постоянного представительства в ОАЭ,
с соблюдением определенных квалификаций, подробно описанных в Законе о корпоративном налоге и решении.
Таким образом, резидентские предприятия, активные в отраслях и структурах, не указанных выше, должны подавать соответствующие налоговые отчеты и уплачивать соответствующие налоговые взносы.
Единое облагаемое лицо для государственных органов
Министерское решение № 68 от 2023 года об едином облагаемом лице для государственных органов устанавливает условия для того, чтобы государственная организация могла считать все свои предприятия или предпринимаемые ею деловые деятельности единым облагаемым лицом (EOL).
Согласно пункту 6 статьи 5 Закона о корпоративном налоге государственная организация может решить считать все свои предприятия или предпринимаемые ею деловые деятельности единым облагаемым лицом (EOL). Таким образом, все государственные органы должны назначить Представителя государственной организации (RGE) с полномочиями подавать объединенные налоговые отчеты для всей группы предприятий и уведомить об этом ФНС.
Новое предприятие или деловая деятельность, добавленные к EOL, будут непосредственно считаться EOL, если предприятие или деятельность осуществляются на основании лицензии, выданной компетентным государственным органом, в том же эмирате (в случае местного правительства) и уведомлены об этом ФНС.
Прекращение EOL происходит, когда (i) заявление о назначении Представителя государственной организации (RGE) направляется в ФНС с этой целью, или (ii) если предприятие или деятельность больше не осуществляются государственным органом или больше не осуществляются на основании лицензии, выданной компетентным государственным органом.
Преимущество EOL заключается в возможности минимизации административных формальностей путем подачи единственного налогового отчета. Тем не менее, в силу своего обращения как единого субъекта, базовый порог освобождения в размере 375 000 дирхамов не применяется к каждому из предприятий в EOL. Однако мы отмечаем, что эта новация соответствует аналогичным правилам, применяемым в других традиционно налогооблагаемых юрисдикциях.
Наконец, мы считаем эти три министерских решения чрезвычайно положительными событиями. Они дополняют и развивают налоговый режим, применимый в ОАЭ, поддерживая определенные секторы и организации для более простого, упрощенного и устойчивого соблюдения налоговых обязательств.
Хотя все усилия были приложены для обеспечения точности информации в данной статье, следует отметить, что эта статья не является юридическим советом и публикуется исключительно в информационных целях. Для получения дополнительной информации вы можете связаться с нами по адресу info@fichtelegal.com
[1] Группы компаний с операциями в более чем одной стране, имеющие объединенные доходы группы более 3,15 миллиарда дирхамов.
