يعد قانون المرسوم الفيدرالي رقم 47 لعام 2022 بشأن ضرائب الشركات والشركات (“قانون ضريبة الشركات”) ، بلا شك ، أحد التطورات الرئيسية في المشهد التشريعي لدولة الإمارات العربية المتحدة في السنوات الماضية. من خلال تقديم متطلبات الامتثال الرئيسية للكيانات التي تنشئها دائمة في الإمارات العربية المتحدة ، كان لقانون ضرائب الشركات عدد من التطورات التشريعية في مارس وأبريل 202 ، عندما اتخذت ثلاثة قرارات وزارية الدخول إلى المشهد الضريبي في البلاد.
من المحتمل أن يكون أحد أكثر التطورات التي طال انتظارها من قبل مجتمع الأعمال هي حزمة الإغاثة التجارية الصغيرة ، والتي تتأهل كحافز ملموس ، على النحو التالي:
تخفيف ضريبة الشركات للشركات الصغيرة
تم إصدار القرار الوزاري رقم 73 لعام 2023 بشأن الإغاثة التجارية الصغيرة (“SBR”) بموجب المادة 21 من قانون ضريبة الشركات. تنص هذه المقالة على التخفيف الضريبي للكيانات المقيمة في الإمارات العربية المتحدة والتي لم تلبي بعض العتبات في فترة مرجعية. عملاً بالقرار ، إذا كانت إيرادات الكيانات للفترة الضريبية ذات الصلة تساوي أو أقل من 3 ملايين درهم ، فإن الكيان يعتبر أنه لم يستمد دخلًا خاضعًا للضريبة ، وبالتالي ليس التزامًا بدفع ضريبة الشركات.
لا يتم منح حالة SBR تلقائيًا ، ولكن على العكس من ذلك ، ستحتاج الكيانات المعنية إلى التقدم بطلب مع السلطة الضريبية الفيدرالية (“FTA”).
مجموعات معينة من الشركات الجسدية ، مثل أعضاء مجموعات الشركات متعددة الجنسيات (“mne”) [1] ، أشخاص مجريين مؤهلين وغير المقيمين (أي الإمارات العربية المتحدة لا يحق لوجبات الغداء لشركة أجنبية التقدم بطلب للحصول على SBR. ومع ذلك ، في حالة اختيارات الأعمال للتقدم بطلب للحصول على SBR في فترة ضريبية ذات صلة ، لا يمكن نقل أي خسائر ضريبية تكبدها في هذه الفترة الضريبية إلى أي فترة ضريبية لاحقة.
عملية SBR لها آثار كبيرة. على هذا النحو ، إذا أثبتت اتفاقية التجارة الحرة أن الأشخاص الخاضعين للضريبة قد فصلوا أعمالهم بشكل مصطنع للمطالبة بـ SBR وإجمالي إيرادات العمل في الواقع يتجاوز 3 ملايين AED ، فإن هذا سيعتبر ترتيبًا للحصول على ميزة ضريبة الشركات بموجب مكافحة الإساءة القواعد ، المادة 50 (1) من قانون ضريبة الشركات ، والتي يمكن للعقوبة من قبل اتفاقية التجارة الحرة.
بشكل عام ، نعتبر هذا القرار بمثابة مبادرة عملية ومستدامة للشركات التي تعمل في الإمارات العربية المتحدة ، خاصة بالنسبة للشركات الناشئة والشركات التي لم تلبي منحنى التعلم في السوق بعد.
[1] مجموعات من الشركات التي لديها عمليات في أكثر من بلد واحد ، بعد توحيد إيرادات المجموعة التي تزيد عن 3.15 مليار درهم.
في تعزيز ، قراران وزاريان آخران يوضحان آليات الامتثال الضريبي للكيانات الحكومية وإمكانية الحصول على وضع معفي لدفع ضريبة الشركات.
الإعفاءات من التسجيل الضريبي
ينص قانون ضريبة الشركات على أن الأشخاص الخاضعين للضريبة يسجلون مع اتفاقية التجارة الحرة ، ما لم يكن في فئة معفاة. ينص القرار الوزاري رقم 43 لعام 2023 بشأن الإعفاءات من التسجيل الضريبي على الفئات التالية من الأشخاص المعفاة من تسجيل ضريبة الشركات:
- الكيانات الحكومية ؛
- الكيانات التي تسيطر عليها الحكومة ؛
- الأشخاص المشاركون في الأعمال الاستخراجية ؛
- يشارك الأشخاص في مجال الموارد الطبيعية غير الجذابة ؛ و
- الأشخاص غير المقيمين الذين يستمدون فقط الدخل من مصادر الإمارات وليس لديهم مؤسسة دائمة في الإمارات العربية المتحدة ،
& nbsp ؛
مع مراعاة بعض المؤهلات المفصلة في قانون ضريبة الشركات وفي القرار.
على هذا النحو ، ستحتاج الشركات المقيمة النشطة في الصناعات وإنشاءات غير محددة أعلاه إلى تقديم ودفع المساهمات الضريبية ، حسب الاقتضاء.
شخص واحد خاضع للضريبة للكيانات الحكومية
القرار الوزاري رقم 68 لعام 2023 على شخص واحد خاضع للضريبة للكيانات الحكومية يضع الشروط والأحكام التي يواجهها كيان حكومي لعلاج جميع الشركات أو الأنشطة التجارية التي تقوم بها كشخص واحد خاضع للضريبة (STP).
وفقًا للفقرة 6 من المادة 5 من قانون ضريبة الشركات ، قد يختار الكيان الحكومي معالجة جميع الشركات أو الأنشطة التجارية التي تتم من قبلها كشخص واحد خاضع للضريبة (“STP”). على هذا النحو ، ستحتاج جميع الكيانات الحكومية إلى تعيين كيان حكومي تمثيلي (“RGE”) مع سلطة تقديم إقرارات ضريبية موحدة للمجموعة بأكملها من الكيانات وإخطار اتفاقية التجارة الحرة وفقًا لذلك.
سيتم التعامل بشكل مباشر مع نشاط الأعمال أو النشاط التجاري الجديد الذي تمت إضافته إلى STP على أنه STP إذا تم إجراء الأعمال أو النشاط بموجب ترخيص صادر عن سلطة حكومية مختص .
يحدث إنهاء STP عندما (1) تطبيق الكيان الحكومي التمثيلي (RGE) يشير إلى اتفاقية التجارة الحرة إلى هذا الهدف أو (2) إذا لم يعد العمل أو النشاط يتم إجراؤه من قبل الكيان الحكومي أو لم يعد يتم إجراؤه بموجب ترخيص صادر عن سلطة حكومية مختصة.
فائدة STP هي القدرة على تقليل الإجراءات الإدارية عن طريق تقديم إقرار ضريبي واحد. ومع ذلك ، بحكم معاملته ككيان واحد ، لا يتوفر حد الإعفاء الأساسي البالغ 375000 درهم لكل كيان من الكيانات داخل STP. ومع ذلك ، نلاحظ أن هذا التطور يتماشى مع قواعد مماثلة قابلة للتطبيق في الولايات القضائية الخاضعة للضريبة التقليدية.
& nbsp ؛
أخيرًا ، نعتبر هذه القرارات الوزارية الثلاثة تطورات إيجابية غير عادية. إنهم يكملون ويطورون النظام الضريبي المطبق في دولة الإمارات العربية المتحدة ، حيث يعتبر كل منهم يدعم بعض القطاعات والكيانات من أجل الامتثال الضريبي الأسهل والبسيط والمستدام.
& nbsp ؛
في حين تم بذل كل جهد ممكن لضمان أن المعلومات الواردة في هذه المقالة دقيقة ، يرجى ملاحظة أن هذه المقالة لا تشكل مشورة قانونية ويتم نشرها لأغراض المعلومات فقط. لمزيد من المعلومات ، لا تتردد في الاتصال بنا على info@fichtelegal.com
& nbsp ؛
[1] مجموعات من الشركات التي لديها عمليات في أكثر من بلد واحد ، بعد توحيد إيرادات المجموعة التي تزيد عن 3.15 مليار درهم.
