تصنيف صفر تصدير الخدمات: دليل أساسي لمقدمي الخدمات والمستشارين

سواء كان ذلك لتطبيق التصنيف الصفري على تصدير الخدمات وكيفية القيام بذلك ، كان مصدر قلق متكرر بين الشركات في الإمارات العربية المتحدة ، وخاصة لأولئك الذين يقدمون الخدمات الاستشارية. القانون الفيدرالي لا. 8 من عام 2017 على ضريبة القيمة المضافة (“قانون ضريبة القيمة المضافة”) و قرار مجلس الوزراء رقم 52 لعام 2017 على اللوائح التنفيذية من قانون المرسوم الفيدرالي رقم. 8 من عام 2017 على ضريبة القيمة المضافة (“اللوائح التنفيذية”) حددت بوضوح الخدمات التي يتم تصنيفها صفريًا وتلك المعفاة.

ومع ذلك ، غالبًا ما يجد مقدمو الخدمات والمستشارون على حد سواء أنفسهم في حيرة عند التعامل مع العملاء الموجودين خارج مجلس التعاون الخليجي ، وما إذا كان سيتم شحن ضريبة القيمة المضافة لأن الخدمات يتم تقديمها من قبل مورد مقره في الإمارات العربية المتحدة ، أو ما إذا كان إلى صفر معدل الخدمة تصدير الخدمة. فن. 29 من قانون ضريبة القيمة المضافة ينص على أن يكون مكان توريد الخدمات هو المكان الذي يكون للمورد مكان إقامته. فن. 31 من اللوائح التنفيذية تحدد الشروط على تصدير الخدمات صفراً. يصبح السؤال بعد ذلك المقال الذي يتقدم للتقدم للعملاء المتمركزين خارج مجلس التعاون الخليجي.

قواعد ضريبة القيمة المضافة على خدمات التصدير المصنفة الصفرية محددة تمامًا ويجب قراءتها مع مكان قواعد التوريد من أجل فهم معالجة ضريبة القيمة المضافة الدقيقة للخدمة. ومع ذلك ، من الأهمية بمكان تحديد الطبيعة الدقيقة للخدمات التي يتم تقديمها ، وما هي الخدمات المتعلقة بها.

أدناه سوف نسلط الضوء على مكان قواعد التوريد والأحكام المتعلقة بتصدير الخدمات.

1. مكان عام لقواعد التوريد للخدمات

القاعدة العامة لوضع الخدمات هي كما يلي:

2. حالات خاصة من مكان الإمداد

استثناءً من قواعد مكان الإمداد العام ، هناك حالات خاصة مدرجة بموجب الفن. 30 من قانون ضريبة القيمة المضافة التي تنص على مكان مختلف للإمداد للحالات التالية:

3. القواعد العامة لتصدير الخدمات

الفن. 31 من اللوائح التنفيذية تنص على أن توفير الخدمات يجب أن يكون صفريًا إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية:

1. يتم تزويد الخدمات بمستلم ليس لديه مكان للإقامة في “حالة تنفيذ” (حالات GCC) والذي يقع خارج الإمارات في الوقت الذي يتم فيه تنفيذ الخدمات و

لا يتم توفير الخدمات

2. مباشرة فيما يتعلق بـ:
   1. العقارات الموجودة في الإمارات أو أي تحسين
   2. الأصول الشخصية المنقولة الموجودة في الإمارات العربية المتحدة في الوقت الذي يتم فيه تنفيذ الخدمات.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تكون الخدمات أيضًا تصنيفًا صفريًا حيث:

1. يتم تنفيذ الخدمات بالفعل خارج الحالات التنفيذية أو هي ترتيب الخدمات التي يتم تنفيذها بالفعل خارج الحالات التنفيذية
2. يتكون العرض من تسهيل حزم الرحلات الخارجية

يشمل مصطلح “خارج الإمارات العربية المتحدة”:

1. 1. التواجد على المدى القصير في الإمارات ، لمدة تقل عن شهر واحد ، أو:
   2. لا يرتبط الوجود بشكل فعال مع العرض

4. استثناءات لتطبيق تصنيف صفري على تصدير الخدمات

فن. 31 من اللوائح التنفيذية ينص على أنه كاستثناء من القاعدة العامة لتصنيف صفر تصدير الخدمات ، لا يجوز تصنيف الخدمات صفراً إذا تم إجراء العرض بموجب اتفاق يتم إبرامه فيما إذا كان ذلك بشكل مباشر أو غير مباشر مع مستلم غير مقيم إذا كان All يتم استيفاء الشروط التالية:

1. يتوقع أداء الخدمات (أو بشكل معقول أن يتم استلام أداء الخدمة) في الإمارات العربية المتحدة من قبل شخص آخر ، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر الموظف ، أو مدير المتلقي غير المقيم للخدمات ؛ و
2. من المتوقع بشكل معقول في الوقت الذي يتم فيه إبرام الاتفاقية أن المستلم في الإمارات العربية المتحدة سيتلقى الخدمات في سياق عمل اللوازم حيث لا تكون ضريبة الإدخال قابلة للاسترداد بالكامل (على سبيل المثال ؛ جعل اللوازم المعفاة أو المعفاة جزئيًا) < /li>

لسوء الحظ ، لا يوجد الكثير من التوجيهات حول هذين الاستثناءين. ما إذا كان من المتوقع بشكل معقول أن يتم استلام الخدمات في الإمارات العربية المتحدة من قبل شخص آخر قد لا تكون واضحة للغاية. تتضمن الأشياء التي يجب مراعاتها ما إذا كان للمستلم غير المقيم فرعًا في الإمارات العربية المتحدة أم لا. ومع ذلك ، يجب قراءة هذا بالاقتران مع ما إذا كان هذا الشخص في الإمارات العربية المتحدة هو في سياق إنشاء اللوازم حيث لا يمكن استرداد ضريبة الإدخال. هذا يضيق في النهاية المجمع وصولاً إلى بعض الصناعات التي توفر إمدادات معفاة أو معفاة جزئيًا.

5. إلى الصفر أو لا؟

يعد معالجة ضريبة القيمة المضافة للخدمات التي يتم تقديمها للمستلمين خارج الإمارات العربية المتحدة بمثابة لغز لبعض مقدمي الخدمات ، لأنه من غير الواضح ما إذا كان سيتم تطبيق قاعدة الإمداد العامة ، أو على معدل الخدمة الصفراء. عند تقديم الخدمات للعملاء أو العملاء الموجودين خارج الحالات التنفيذية ، فكر في ما يلي:

1. مكان العرض: فكر في طبيعة الخدمات المقدمة ، وما إذا كانت تتناسب مع أي من الحالات الخاصة. هل هي خدمة تتعلق بالعقارات ، تقديم الطعام ، النقل ، وما إلى ذلك؟
   1. إذا انخفضت الخدمات في أي من الحالات الخاصة ، فإن مكان قواعد العرض واضح. علاوة على ذلك ، فإن قانون ضريبة القيمة المضافة واللوائح التنفيذية ينص على مزيد من التوجيه بشأن الحالات الخاصة ، ومتى أو إذا كانت قد تكون صفرًا أو معفاة. على سبيل المثال ، هناك أحكام محددة لتصنيف خدمات الاتصالات المصدرة أو خدمات النقل الدولية للمسافرين والبضائع (المادة 31-41 التنفيذية)

2. إذا كانت الخدمات المقدمة لا تتناسب مع أي من الحالات الخاصة ، فسيتم تطبيق الأحكام العامة لمكان قواعد التوريد. ومع ذلك ، عندما يكون عميلك أو عميلك يقع خارج الحالات التنفيذية ، يمكنك التفكير فيما إذا كنت ستعقد الخدمات صفرًا ، وفقًا للفن. 31 من اللوائح التنفيذية. إذا كنت تقدم بالفعل هذه الخدمات خارج مجلس التعاون الخليجي ، على سبيل المثال ، إذا كنت تسافر إلى الخارج للتشاور مع عميلك ، فقد تكون قادرًا على صفر الخدمات. خلاف ذلك ، يمكنك إجراء دليل العملية التالي:

6. التنفيذ العملي

نظرًا لأن طبيعة الخدمات ضرورية في تحديد علاج ضريبة القيمة المضافة ، فمن المهم تشريح أنواع الخدمات التي يتم تقديمها وما هي الخدمات فيما يتعلق. في ظل هذا السياق ، يصبح من المهم للغاية تحديد “الخدمات” و “الاستشارات/المشورة” في الاتفاقيات بين الشركات والعملاء. يجب ذكر الموقع الدقيق للمكان الذي سيتم تقديم الخدمات أيضًا في الاتفاقيات. وفرت المزيد من التفاصيل كلما كان ذلك أفضل ، من أجل مساعدة الأعمال التجارية وكذلك هيئة الضرائب الفيدرالية (FTA) في تحديد مكان العرض.

نظرًا للمضاعفات التي ينطوي عليها تقييم ما إذا كانت تصدير الخدمات الصفراء أم لا ، فإن العديد من الاستشارات في الإمارات العربية المتحدة كانت تصنيفًا قياسيًا على جميع خدماتها ، دون النظر بوضوح في مسألة تصنيفها الصفري خوفًا من العقاب من خلال اتفاقية التجارة الحرة. على الرغم من أنه من الصعب تقييم دقة أو مدى ملاءمة هذا النهج ، إلا أنه من المستحسن دائمًا طلب المشورة القانونية ، أو مزيد من الوضوح من اتفاقية التجارة الحرة نفسها إذا كانت طبيعة الخدمات تنطوي على أكثر من مكون واحد أو إذا لم يكن الوضع واضحًا .

  المؤلف: Sarra Alsamarrai.  

Fichte Legal