مقدمة
في 11 سبتمبر 2019 ، أصدرت الإمارات العربية المتحدة القرار الوزاري رقم 215 لعام 2019 بشأن توجيهات تنفيذ لوائح المواد الاقتصادية (ESR). تم نشر ESR في وقت سابق في أبريل 2019 باعتباره مجلس الوزراء القرار رقم 31 لعام 2019.
يتم تقديم القرار الوزاري الصادر عن سبتمبر 2019 (“إرشادات “) كنصيحة “أولية” حول كيفية اختبار المواد الاقتصادية (“EST”) لأغراض الامتثال ، وفقًا ، مع أحكام ESR. يوفر التوجيه إجراءات ووظائف مختلفة فيما يتعلق بكيفية رغبة السلطات التنظيمية في فرض الاختبار وتقييمه.
يمكن تعديل التوجيه من وقت لآخر ، أو مراجعة أو توسيع من قبل السلطات التنظيمية المناسبة.
إعفاء
في البداية ، تؤكد الإرشادات أن ESR لا تنطبق على الشركات التي يكون لها أي من الهيئات الحكومية التالية على الأقل 51 ٪ على الأقل ملكية أو غير مباشرة في مساهمتها. وتشمل هذه الهيئات:
- الحكومة الفيدرالية ، أو ؛
- حكومة أي إميل من الإمارات ، أو ؛
- أي سلطة حكومية أو هيئة من أي منهم.
كيف سيتم تحديد اختبار المواد الاقتصادية؟
ستحصل كل سلطة تنظيمية على مبادئ توجيهية ومبادئ تقارير خاصة بها والتي سيحتاج المرخص له إلى الالتزام بها من أجل تلبية EST وفقًا لـ ESR. سيحتاج المرخصون إلى تقديم إشعار يحتوي على المعلومات المناسبة للسلطة ذات الصلة لتحديد ما إذا كانت معايير العلاج بالصدمات الكهربائية قد تم استيفاءها.
على سبيل المثال ، بالنسبة للشركة المسجلة في DIFC ، فإن سلطة DIFC ( كسلطة تنظيمية ) من يصدر متطلبات التقارير ومن يحتاج إلى تلقي الإخطارات الخاصة بـ EST. وبالمثل ، بالنسبة لشركة مسجلة على سبيل المثال في البر الرئيسي في دبي أو في DMCC ، ستكون وزارة التنمية الاقتصادية في دبي ، على التوالي هي سلطة DMCC ( كسلطات تنظيمية ) التي ستصدر المتطلبات وتلقي الإخطارات من الشركات المسجلة تحتها. على هذا النحو ، فإن السلطات التنظيمية هي التي تحدد في كل حالة ما إذا كان اختبار المواد الاقتصادية (EST)
كتوضيح أولي ، تنطبق متطلبات العلاج بالصدمات الكهربائية فقط على مجالات محددة من الأعمال ، وهي: المصرفية ، التأمين ، إدارة صناديق الاستثمار ، والاستئجار ، والشحن ، وأعمال المقر الرئيسي ، والشركات القابضة ، والملكية الفكرية ، والتوزيع ، ومركز الخدمات. في الشروط التي تنص عليها ESR ، تعتبر هذه الشركات تنفيذ الأنشطة ذات الصلة المدرة للدخل ، وبالتالي يجب إخطار أنشطتها بالسلطة التنظيمية.
ثانياً ، يذكر التوجيه أن السلطة التنظيمية ستجمع المعلومات من المرخص له بطريقتين:
- عن طريق الإبلاغ الذاتي ؛ و
- وفقًا لمتطلبات محددة من قبل السلطة التنظيمية.
لم يتم بعد إعطاء طريقة كتابة هذه النماذج ووضعها بعد. ومع ذلك ، يبدو أنه يتم تحديده وفقًا لكل سلطة تنظيمية.
ثالثًا ، تشير المعلومات التي يجب توفيرها إلى السلطة التنظيمية عمومًا إلى:
- ما إذا كان المرخص له (شركة) ينفذ نشاطًا ذا صلة ؛ و
- ما إذا كان كل أو أي جزء من الدخل الإجمالي للمرخص له فيما يتعلق بالنشاط ذي الصلة يخضع للضريبة في اختصاص خارج الإمارات العربية المتحدة ؛
- تاريخ نهاية السنة المالية لذلك المرخص له ؛
- المعلومات التي تشير إلى الدخل والنفقات التشغيلية ذات الصلة للشركة ، وموظفيها ، وإدارتها ، واجتماعات مجلس الإدارة ، وأصول وأنشطة الملكية الفكرية ، وموقعه ومكانه ، وأعمال الاستعانة بمصادر خارجية ، على النحو المحدد بالتفصيل حسب المادة 8 (4) من ESR. قد تتطلب السلطات التنظيمية مستندات إضافية ، من أجل تقييم ما إذا كانت الشركة وأنشطتها تلبي EST.
الإطار الزمني
المتطلبات المذكورة أعلاه سارية اعتبارًا من 1 يناير 2020 ، مما يعني أن جميع المرخصين بدأوا في 1 يناير 2019 أو بعد ذلك ، ويحتاجون إلى سلطة النشاط ذات الصلة إلى تقديم إشعار سنوي بخصوص هذه المتطلبات في نهاية عامهم المالي ، والذي سيكون (12) أشهر من تاريخ البدء.
في رأي بعض السلطات التنظيمية في الإمارات العربية المتحدة ، ستكون نهاية مارس 2020 هي الموعد النهائي للإبلاغ. في هذا الإطار الزمني ، ستكون هناك حاجة إلى شكل مبسط من التقارير ، يليه تقرير أكثر شمولاً ليتم إخطاره بالسلطات التنظيمية بحلول 31 ديسمبر 2020. ومن المتوقع أن تصدر السلطات التنظيمية إرشادات إلى المرخص لهم في المستقبل القريب.
أوضحت المادة 4.2.3 من التوجيه أنه ليس من الضروري للسلطة التنظيمية إصدار قرارهم بشأن ما إذا كان المرخص له قد استوفى متطلبات EST المحددة في نهاية السنة المالية ذات الصلة على الفور. ومع ذلك ، إذا كان هناك حاجة إلى اتخاذ قرار ، وفقًا لـ ESR ، يجب تنفيذ القرار في موعد لا يتجاوز ست (6) سنوات من نهاية تلك السنة المالية ذات الصلة. ومع ذلك ، لن تكون هذه الفترة الزمنية قابلة للتطبيق إذا لم تتمكن السلطة التنظيمية من الوصول إلى قرار بسبب إجراء المرخص له أو أي شخص آخر ، يُعتبر الإهمال الجسيم أو الاحتيال أو التحريف.
لم يحدد ESR إطارًا زمنيًا فيما يتعلق بالاحتفاظ بالسجلات. في هذا الصدد ، تنصح الإرشادات بأن يجب على المرخص له الاحتفاظ بأي معلومات ذات صلة تدل على الامتثال لـ ESR لمدة ست (6) سنوات بعد نهاية كل سنة مالية ذات صلة. لذلك ، عند استجوابها من السلطة التنظيمية ، قد يكون المرخص له قادرًا على معالجة هذه الطلبات.
العوامل الرئيسية فيما يتعلق باختبار المواد الاقتصادية
للحصول على الشفافية الكاملة فيما يتعلق بما يضم EST ، قدمت التوجيه وضوحًا إضافيًا فيما يتعلق بالمعلومات أدناه ، وكيفية تقييم السلطة التنظيمية للتقديم. وهذا ينطوي:
- يصور المرخص له أن أنشطتهم لها مادة كافية. أشارت ESR إلى الأنشطة التي تعتبر “الأنشطة الأساسية” ، بموجب المادة 5 ESR. ومع ذلك ، يذكر التوجيه أن هذه ليست قائمة شاملة. بمعنى ، يجوز للمرخص له استخدام تلك القائمة ، على سبيل المثال لا الحصر تجاههم. لذلك ، يجب على المرخص له تحليل طبيعة نشاطه ذي الصلة (IES) ، بدلاً من التركيز فقط على قائمة أنشطة الدخل الأساسية (“CIGA”) بموجب ESR.
- المرخص له لإظهار ما إذا كان كيانهم قد استوفى الاختبار “الموجه وإدارته” بشكل مناسب ، من خلال توضيح أنه ينبغي عقد اجتماع واحد (1) على الأقل في كل سنة مالية يجب توقيعه من قبل جميع الحاضرين الموجودين جسديًا في الإمارات العربية المتحدة. علاوة على ذلك ، ينبغي مراعاة القانون المعمول به بموجب هذا الكيان فيما يتعلق بمتطلبات الاجتماع.
- المرخص له يوضح أن نشاطهم ذي الصلة يشارك في “نشاط تجاري حقيقي” ، في حين ينفذ CIGA ذات الصلة في الإمارات مع الموظفين والنفقات والمباني. يذكر الإرشادات أن EST ليس لديها أي نية لمقارنة متطلبات الشركة الأصغر بنفس المستوى من الشركة المتوسطة. سيتم تقييم كل EST بشكل فردي وفقًا لطبيعة الشركة ومستوى النشاط ذي الصلة ، والدخل المكتسب وحجم الشركة.
- يثبت المرخص له أن الاستعانة بمصادر خارجية لمقدمي خدمات الطرف الثالث لا يتم تنفيذها بقصد محاولة التهرب من الامتثال ل EST إذا تم طرحها. علاوة على ذلك ، في اتفاق بين المرخص له والاستعانة بمصادر خارجية ، ينبغي للمرخص له النظر في ذكر شروط امتثال ECR ، مثل الكشف عن المعلومات للسلطة التنظيمية ، لأغراض المطابقة. يلاحظ الإرشادات أيضًا أنه لا يُسمح بالعد المزدوج إذا تم تقديم الخدمات لأكثر من مرخص له يقوم بنشاط ذي صلة في الإمارات العربية المتحدة.
إرشادات إضافية للشركات القابضة وأعمال الملكية الفكرية
وفقًا للإرشادات ، فإن شركة الشركة القابضة التي تستمد دخلها من الأرباح والمكاسب الرأسمالية لا تخضع إلا لتصفيات مخفضة. ومع ذلك ، فإن المرخص له الذي يمتلك أشكالًا أخرى من الأصول إلى جانب الأرباح ومكاسب رأس المال (مثل السندات والأوراق المالية الحكومية والفائدة في الممتلكات العقارية) لن تعتبر “كيانًا للأسهم الخالصة” ، (حتى لو كانت تمتلك أيضًا مشاركة الأسهم). لذلك ، لن يتم التعامل مع الكيان على أنه يعمل على عقد الأعمال وبالتالي لن يتم إعفاؤه من متطلبات EST.
يذكر الإرشادات أن الدخل المستمد من أصول “IP” للملكية الفكرية ، يشكل خطرًا أكبر بسبب تغيير الأرباح الاصطناعية. وبالمثل ، يلاحظ ESR أن بعض الأنشطة المتعلقة بأعمال IP يجب اعتبارها “مخاطر عالية” ، لذلك ، هناك حاجة إلى المزيد من الشروط لتلبية المرخص له هذه الأنشطة كما هو مذكور في المادة 5 (8) (هـ) ESR. يذكر الإرشادات كذلك أن القرارات الدورية التي يتخذها المديرون غير المقيمين أو أعضاء مجلس الإدارة لن تتأهل لتلبية EST بسبب مرخصة IP عالية المخاطر.
لماذا تعتبر EST ضرورة وكيف تستخدم الهيئات التنظيمية المعلومات التي توفرها الشركات؟
يتم إصدار ESR وفقًا لبعض المعايير الدولية التي وضعتها OECD والاتحاد الأوروبي ، والتي تهدف إلى كبح الممارسات الضريبية الضارة.
سيتم تزويد المعلومات التي جمعتها السلطات التنظيمية إلى وزارة المالية ، وبالنسبة للشركات التي لا تفي بمتطلبات EST ، سيتم إخطار هذه المعلومات بالهيئة التنظيمية لكل شركة محل قضائية. وبالمثل ، بالنسبة للشركات التي لا تلبي شركات IP عالية المخاطر ، ستكشف وزارة المالية عن هذه المعلومات في الخارج ، إلى السلطات المختصة الأجنبية.
أخيرًا ، قد تفرض السلطات التنظيمية عقوبات إدارية على المرخصين الذين يفشلون في إخطار أنشطتهم أو لا يمتثلون بطريقة أخرى لقواعد ESR وقواعد السلطات التنظيمية في هذا الصدد. على العكس ، سيكون للمرخصين الحق في استئناف قرارات السلطة التنظيمية.
الاستنتاج
ستحتاج كيانات الإمارات العربية المتحدة إلى تحليل بعناية ما إذا كانت أعمالهم تتماشى مع ESR. ستعتمد السلطة التنظيمية “نهجًا صارمًا وعمليًا” عند تقييم SCT. يعمل التوجيه كدليل دعم تجاه اللوائح من خلال توفير مزيد من البصيرة حول ما هو مطلوب. ومع ذلك ، من المتوقع أن يتم إصدار مزيد من التوجيه لمزيد من الدعم وهذا متوقع من السلطات التنظيمية في المستقبل القريب.
info@fichtelegal.com أو اتصل على +971 435 7577
مساعد مؤلف/باحث: IFRAH GEORGE
