ملخص تنفيذي
- سنت الإمارات العربية المتحدة مؤخرًا قرار مجلس الوزراء رقم 31/2019 بشأن لوائح المواد الاقتصادية (“ لوائح ” أو “ لوائح المادة الاقتصادية “) في 30 أبريل 2019 ردا على الاتحاد الأوروبي (الاتحاد الأوروبي) إضافة الإمارات إلى القائمة السوداء للسلطات القضائية غير التعقيدية لأغراض الضرائب في مارس 2019.
- تنطبق اللوائح في المقام الأول على الشركات التي تنفذ “نشاطًا ذا صلة” ، أي الخدمات المصرفية والتأمين وإدارة الاستثمار وإدارة الإيجار والمقر والشحن والشركة القابضة والملكية الفكرية ومراكز التوزيع والخدمات. يجب أن تفي هذه الشركات باختبار المواد الاقتصادية كما هو محدد في اللوائح.
- جميع الشركات البرية والموزعة (بما في ذلك تلك الموجودة في الجريون المالية ، أي DIFC و ADGM) في الإمارات العربية المتحدة (“ شركات الإمارات “) مطلوبة لإخطار السلطة التنظيمية ، على الأساس السنوي ، فيما إذا كانت أنشطتهم تندرج ضمن نطاق النشاط ذي الصلة. الشركات التي تحمل الأنشطة ذات الصلة لها متطلبات إفصاح سنوية إضافية.
- لم يتم تأسيس السلطة التنظيمية بعد ، ولا يعرف تنسيق الإخطار السنوي بعد.
- تستلزم العقوبات على عدم الامتثال غرامة تتراوح من 10000 درهم إلى 50000 درهم. تستلزم الانتهاكات اللاحقة غرامات إضافية.
لماذا سنّت الإمارات العربية المتحدة لوائح المادة الاقتصادية؟
مجموعة قواعد السلوك في الاتحاد الأوروبي وكذلك منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) التي أصدرت مؤخراً معيارًا عالميًا جديدًا حول التآكل الأساسي وتحويل الأرباح (BEPs) قاموا بتقييم السياسات الضريبية للسلطات القضائية مع عدم وجود ضريبة اسمية أو فقط ضد معيار “المادة الاقتصادية”. على هذا النحو ، فإن الهدف من الاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هو منع استراتيجيات التخطيط الضريبي المستخدمة من قبل الكيانات التي تستغل الثغرات في القواعد الضريبية لتجنب دفع الضريبة.
تمشيا مع ما سبق ، نشر الاتحاد الأوروبي قائمة بالولايات القضائية الضريبية غير المتعاونة التي تشمل البلدان أو المناطق التي فشلت في تقديم التزامات كافية استجابة لمخاوف الاتحاد الأوروبي بشأن الاحتيال الضريبي والتهرب وتجنب.
استجابة للتطورات التنظيمية ، والحفاظ على السمعة ، حكومات برمودا ، جزر فيرجن البريطانية (BVI) ، جزر كايمان ، جزيرة مان ، جيرسي ، غيرنسي ، موريشيوس ، جزر البهاما ، و Seychells التي قدمت تشريعًا محسّنًا للبدون الاقتصادية المتطلبات الضريبية لأجهزة الضرائب الضريبية ، مما يؤدي إلى حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2019.
بالنظر إلى أن دولة الإمارات العربية المتحدة لم تسن لوائح المواد الاقتصادية ، فقد تم تضمينها في القائمة السوداء في الاتحاد الأوروبي في مارس 2019. بهدف إزالته من القائمة السوداء في الاتحاد الأوروبي ، سنت الإمارات اللوائح الاقتصادية للمواد الاقتصادية ، تمشيا مع غيرها من الضريبة الدولية إلى عدم وجود ضريبة. السلطات القضائية.
متى دخلت لوائح المادة الاقتصادية حيز التنفيذ؟
دخلت لوائح المواد الاقتصادية حيز التنفيذ في 30 أبريل 2019.
من الذي تنطبق عليه لوائح المادة الاقتصادية؟
تنطبق اللوائح في المقام الأول على جميع شركات الإمارات التي تجري “الأنشطة ذات الصلة”.
يعتبر ما يلي “الأنشطة ذات الصلة” (“ الأنشطة ذات الصلة “) بموجب اللوائح:
(ط) المصرفية
(2) التأمين
(3) إدارة صناديق الاستثمار
(رابعا) عقد الإيجار
(5) المقر
(السادس) الشحن
(السابع) الشركة القابضة
(الثامن) الملكية الفكرية
(تاسع) مركز التوزيع والخدمة
يتم استبعاد الشركات المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر من قبل السلطات الحكومية ، سواء الفيدرالية أو الولاية ، من تطبيق اللوائح.
لاحظ أن الشركات التي لا تنفذ الأنشطة ذات الصلة لا تزال ملزمة بتقديم إشعارات سنوية للسلطة التنظيمية (يرجى الاطلاع على الإجابة على السؤال 8).
ما هي متطلبات الامتثال الرئيسية لكيان يقوم بتنفيذ الأنشطة ذات الصلة بموجب اللوائح؟
يجب أن يتوافق الكيان الذي يقوم بالأنشطة ذات الصلة (“ الكيان ذي الصلة “) المعلومات المطلوبة للسلطة التنظيمية بموجب اللوائح.
كيف يرضي الكيان ذي الصلة اختبار المواد الاقتصادية؟
يرضي الكيان اختبار المواد الاقتصادية من خلال إظهار:
- تقوم بإجراء أنشطتها الأساسية لتوليد الدخل (“ ciga “) في الإمارات العربية المتحدة. لاحظ أن كل نشاط من الأنشطة ذات الصلة له CIGA الخاص به المحدد في اللوائح ، وأن CIGAs ذات الصلة موضحة تحت الرد على السؤال 6 ؛
- يتم إجراء اتجاه وإدارة الكيان في الإمارات العربية المتحدة فيما يتعلق بـ CIGA ؛
- يحتوي الكيان على عدد كاف من الموظفين المؤهلين بدوام كامل ، فيما يتعلق بـ CIGA ، الذين هم حاضرون جسديًا في الإمارات العربية المتحدة أو هناك مستوى مناسب من الإنفاق على الاستعانة بمصادر خارجية لمقدمي خدمات الطرف الثالث ، الذين أنشطتهم ، أنشطتهم ، موظفيهم والإنفاق ، والمباني في الإمارات العربية المتحدة ؛
- يتحمل الكيان مصاريف تشغيل كافية في الإمارات أو مستوى مناسب من الإنفاق على الاستعانة بمصادر خارجية من النفقات من أجل الاستعانة بمصادر خارجية لمقدمي خدمات الطرف الثالث الذين تكون أنشطتهم والموظفين والنفقات والمباني في الإمارات العربية المتحدة ؛
- هناك أصول مادية كافية أو مستوى كافٍ من الإنفاق على الاستعانة بمصادر خارجية لمقدمي خدمات الطرف الثالث للشركة لتوفير CIGA داخل الإمارات العربية المتحدة ؛
- في حالة CIGA في الإمارات العربية المتحدة يتم تنفيذها للكيان ذي الصلة من قبل كيان آخر ، فإن الكيان ذي الصلة قادر على مراقبة هذا النشاط والتحكم فيه من هذا النشاط من قبل الكيان الآخر.
ما هي cigas ذات الصلة لكل من الأنشطة ذات الصلة؟
تأمين
(أ) التنبؤ وحساب المخاطر ؛
(ب) تأمين أو إعادة تأمين ضد المخاطر وتوفير خدمات أعمال التأمين للعملاء ؛
(ج) تأمين الاكتتاب وإعادة التأمين.
(أ) جمع الأموال ، إدارة المخاطر ، بما في ذلك الائتمان والعملة ومخاطر الفائدة ؛
(ب) أخذ مواقف التحوط ؛
(ج) تقديم القروض أو الائتمان أو الخدمات المالية الأخرى للعملاء ؛
(د) إدارة رأس المال وإعداد التقارير للمستثمرين أو أي سلطة حكومية مع وظائف ؛
(هـ) الإشراف أو تنظيم هذه الشركات.
(أ) اتخاذ القرارات بشأن الاحتفاظ بالاستثمارات وبيعها ؛
(ب) حساب المخاطر والاحتياطيات ؛
(ج) اتخاذ القرارات بشأن تقلبات العملة أو الفوائد ومواقف التحوط ؛
(د) إعداد التقارير للمستثمرين أو أي سلطة حكومية مع وظائف تتعلق بالإشراف أو تنظيم هذه الأعمال.
(أ) اتفاق شروط التمويل ؛
(ب) تحديد واكتساب الأصول المراد تأجيرها (في حالة التأجير) ؛
(ج) تعيين شروط ومدة أي تمويل أو تأجير ؛
(د) مراقبة ومراجعة أي اتفاقيات ؛
(هـ) إدارة أي مخاطر.
(أ) اتخاذ قرارات الإدارة ذات الصلة ؛
(ب) تكبد نفقات التشغيل نيابة عن كيانات المجموعة ؛
(ج) تنسيق أنشطة المجموعة.
(أ) إدارة الطاقم (بما في ذلك التوظيف والدفع والإشراف على أفراد الطاقم) ؛
(ب) إصلاح السفن والحفاظ عليها ؛
(ج) الإشراف على الشحن وتتبعه ؛
(د) تحديد البضائع التي يجب طلبها ومتى تسليمها ، وتنظيم الرحلات والإشراف عليها.
(أ) جميع الأنشطة المتعلقة بهذا العمل ؛
(ب) فيما يتعلق بالأعمال التي تستمد الدخل من مصادر أخرى بخلاف الأرباح والمكاسب الرأسمالية من مصلحة حقوق الملكية ، ستكون CIGA تلك الأنشطة المرتبطة بالدخل الناتج.
(أ) حيث يكون أصول الملكية الفكرية:
أ. براءة الاختراع أو الأصل الذي يشبه براءة الاختراع والبحث والتطوير.
ب. غير ملموس غير ملموس (بما في ذلك علامة تجارية) والعلامات التجارية والتسويق والتوزيع.
(ب) إذا كان الكيان ذي الصلة يعتبر مرخصًا لـ IP عالية الخطورة (كما هو محدد في اللوائح) ، فيجب أن تتضمن CIGA أيًا من الأنشطة الإضافية التالية:
أ. اتخاذ القرارات الاستراتيجية وإدارة (وكذلك تحمل) المخاطر الرئيسية المتعلقة بالتطوير والاستغلال اللاحق لدخل الأصول غير الملموسة.
ب. اتخاذ القرارات الاستراتيجية وإدارة (وكذلك تحمل) المخاطر الرئيسية المتعلقة بالاستحواذ من قبل أطراف ثالثة والاستغلال اللاحق وحماية الأصل غير الملموس.
ج. الاستمرار في أنشطة التداول المساعدة التي يتم من خلالها استغلال الأصول غير الملموسة مما يؤدي إلى توليد الدخل من أطراف ثالثة.
(أ) نقل وتخزين أجزاء المكونات أو المواد أو البضائع الجاهزة للبيع ؛
(ب) إدارة المخزونات ؛
(ج) أخذ الطلبات ؛
(د) توفير الاستشارات أو الخدمات الإدارية الأخرى.
من هي السلطة التنظيمية في الإمارات العربية المتحدة؟
لم تحدد اللوائح السلطة التنظيمية حتى الآن. من المرجح أن يتم الإشارة إلى السلطة التنظيمية من قبل مجلس الوزراء في الإمارات العربية المتحدة في قرار لاحق.
ما هي المعلومات التي يجب توفيرها للسلطة التنظيمية؟
بموجب المادة 8 من اللوائح ، يتعين على شركات الإمارات العربية المتحدة تزويد السلطة التنظيمية بالمعلومات التالية على أساس سنوي:
(1) ما إذا كانت الشركة تعمل في نشاط ذي صلة ؛
(2) إذا كان الكيان ينفذ نشاطًا ذا صلة ، سواء كان دخله الإجمالي من النشاط ذي الصلة يخضع للضريبة خارج الإمارات العربية المتحدة ؛
(3) تاريخ نهاية عامها المالي.
سيتم تحديد التنسيق والموعد النهائي لهذا الإخطار من قبل السلطة التنظيمية.
بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على شركات الإمارات العربية المتحدة المشاركة في الأنشطة ذات الصلة تقديم المعلومات الإضافية التالية في تقرير سنوي يجب تقديمه في موعد لا يتجاوز 12 شهرًا من نهاية السنة المالية للشركة:
(ط) نوع النشاط ذي الصلة التي تشارك فيها الشركة ؛
(2) قيمة ونوع الدخل المتعلق بهذا النشاط ذي الصلة ؛
(3) قيمة ونوع نفقات التشغيل وأصول النشاط ذي الصلة ؛
(4) موقع مكان العمل ، وإذا كان ذلك ممكنًا ، فإن المصنع أو الممتلكات أو المعدات المستخدمة للنشاط ذي الصلة ؛
(5) عدد الموظفين المتفرغين ، بما في ذلك مؤهلاتهم ، وعدد المسؤولين عن ممارسة النشاط ذي الصلة ؛
(6) المعلومات التي توضح CIGA فيما يتعلق بالنشاط ذي الصلة ؛
(7) إعلان ما إذا كانت الشركة قد استوفت متطلبات اختبار المواد الاقتصادية.
يجب توفير معلومات إضافية لتلك الكيانات التي تنفذ شركة فكرية عالية الخطورة أو الاستعانة بمصادر خارجية لنشاطها ذي الصلة.
ما هي العقوبات لعدم الامتثال للوائح؟
قد يتم فرض غرامات تتراوح بين 10000 درهم إلى 50000 درهم على شركات الإمارات العربية المتحدة لعدم الامتثال للوائح بما في ذلك عدم توفير السلطة التنظيمية بالمعلومات المحددة بموجب المادة 8 ، وعدم تزويد السلطة التنظيمية بمعلومات دقيقة حول مادةهم الاقتصادية ، وليس تلبية متطلبات الأنشطة الاقتصادية الحقيقية.
تستلزم الانتهاكات اللاحقة عقوبات أكبر من 50000 درهم إلى 300000 درهم.
ماذا بعد؟
(1) يجب على جميع شركات الإمارات العربية المتحدة تقييم ما إذا كانت أنشطتها تندرج تحت نطاق الأنشطة ذات الصلة وأن تكون مستعدًا لاتخاذ إجراءات قريبًا عندما يتم إخطار تفاصيل السلطة التنظيمية.
(2) يجب أن تضمن الكيانات ذات الصلة الامتثال لاختبار المواد الاقتصادية.
info@fichtelegal.com أو اتصل على +971 4 435 7577
المؤلف: Priyasha Corrie
