ملخص قانون ضريبة القيمة المضافة الجديدة في الإمارات العربية المتحدة

في 23 أغسطس 2017 ، نشرت الإمارات العربية المتحدة قانون المرسوم الفيدرالي رقم 8 لعام 2017 على ضريبة القيمة المضافة (” قانون ضريبة القيمة المضافة “) التي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2018 وتعيينها خارج الإطار الذي سيتم فيه فرض ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة. لقد حددنا أدناه النقاط الرئيسية فيما يتعلق بتنفيذ ضريبة القيمة المضافة بناءً على قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتية الجديدة والأدلة التي نشرتها هيئة الضرائب الفيدرالية (“FTA”).

ملخص “قانون ضريبة القيمة المضافة الإمارات”

• قابلية التطبيق : سيتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة على توفير السلع والخدمات في الإمارات العربية المتحدة (بما في ذلك الواردات) من قبل شخص خاضع للضريبة للنظر فيه وخلال الأعمال التجارية ، باستثناء السلع والخدمات المعفاة على النحو المحدد تحت قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتية.

• معدل الضريبة والتنفيذ : سيتم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة عبر الإمارات العربية المتحدة في 1 يناير 2018 بمعدل قياسي قدره 5 ٪ على أي عرض أو استيراد السلع أو الخدمات.

• البضائع ذات التصنيف الصفري : سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 ٪ على الفئات الرئيسية التالية من اللوازم:

(i) صادرات السلع والخدمات خارج بلدان دول مجلس التعاون الخليجي ؛
(2) النقل الدولي ، واللوازم ذات الصلة ؛
(3) إمدادات بعض وسائل النقل في البحر والهواء والأرض (مثل الطائرات والسفن) ؛
(4) بعض المعادن الثمينة للاستثمار (مثل الذهب ، الفضة ، من طهارة 99 ٪) ؛
(5) تم بناؤه حديثًا الخصائص السكنية ، التي يتم توفيرها لأول مرة في غضون 3 سنوات من بنائها ؛
(6) توفير بعض خدمات التعليم ، وتوريد السلع والخدمات ذات الصلة ؛
(7) توفير بعض خدمات الرعاية الصحية ، وتوريد السلع والخدمات ذات الصلة.

• الإعفاءات : يعفي قانون ضريبة القيمة المضافة الإماراتية الإمدادات التالية من ضريبة القيمة المضافة:

(i) الخدمات المالية كما هو محدد في اللوائح التنفيذية (تحديثنا على يمكن الآن العثور على اللوائح التنفيذية هنا .) ؛
(2) توفير المباني السكنية من خلال البيع أو الإيجار (باستثناء تلك التي يتم تصنيفها على وجه التحديد) ؛
(3) توفير الأراضي العارية ؛
(4) توفير نقل الركاب المحلي.

لاحظ أنه على الرغم من عدم دفع ضريبة القيمة المضافة على اللوازم المعفاة ، لا يمكن للمورد المطالبة بأي خصم لضريبة المدخلات المدفوعة بالفعل من FTA.

• مكان الإمداد : يحدد مكان العرض ما إذا كان يتم إجراء إمداد في الإمارات أو خارج الإمارات العربية المتحدة. على هذا النحو ، إذا تم التعامل مع العرض على أنه مصنوع خارج الإمارات العربية المتحدة ، فإن ضريبة القيمة المضافة غير قابلة للكسر. ومع ذلك ، إذا تم إجراء إمدادات في الإمارات العربية المتحدة ، فقد تكون ضريبة القيمة المضافة قابلة للشفاء.

فيما يتعلق بالسلع ، فإن القاعدة الأساسية هي أن مكان العرض هو موقع البضائع عندما يحدث العرض وفقًا لقواعد خاصة تنطبق على فئات معينة مثل المياه & amp ؛ الطاقة واللوازم عبر الحدود. تبعا لذلك ، ضريبة القيمة المضافة محفوظة على الإمدادات المحلية والصادرات. في حالة الواردات التجارية إلى الأعمال التجارية في الإمارات العربية المتحدة من خارج الإمارات العربية المتحدة ، فإن المستلم يمثل ضريبة القيمة المضافة تحت آلية الشحن العكسي (الموضحة أدناه).

فيما يتعلق بالخدمات ، فإن مكان العرض هو المكان الذي يمتلك فيه المورد مكان الإقامة الخاضع لقواعد محددة تنطبق على العقارات والنقل والاتصالات والأنشطة الثقافية أو الفنية أو الرياضية أو المماثلة. في الحالات التي يستورد فيها الشخص المسجل في ضريبة القيمة المضافة الخدمات إلى الإمارات العربية المتحدة التي ستخضع لضريبة القيمة المضافة إذا تم شراؤها في الإمارات العربية المتحدة ، يجب على مشتري ضريبة القيمة المضافة المسجلة حساب ضريبة القيمة المضافة تحت آلية الرسوم العكسية.

• الشخص الخاضع للضريبة والتسجيل الإلزامي : الشخص الخاضع للضريبة يعني أي شخص (شركة أم لا) إجراء نشاط اقتصادي لغرض توليد الدخل والذي تتجاوز قيمته السنوية في الإمارات العربية المتحدة عتبة التسجيل الإلزامية أكثر فترة الـ 12 شهرًا السابقة أو من المتوقع أن تتجاوز عتبة التسجيل الإلزامية في الثلاثين يومًا القادمة. حاليًا ، يتم تحديد عتبة التسجيل الإلزامي في 375000 درهم. من المحتمل أن تبدأ اتفاقية التجارة الحرة التسجيلات خلال هذا الشهر.

• التسجيل التطوعي : قد لا يزال هناك عمل تجاري للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا لم يستوفوا معايير التسجيل الإلزامية إذا تجاوزت قيمة الإمدادات السنوية في الإمارات العربية المتحدة عتبة التسجيل الطوعي خلال الفترة الـ 12 السابقة أو من المتوقع أن يتجاوز عتبة التسجيل التطوعية في الثلاثين يومًا القادمة. حاليا ، عتبات التسجيل التطوعي هي 187،500 درهم.

• مجموعات ضريبة القيمة المضافة: بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة ، قد تكون الشركات ذات الصلة أو الأطراف المرتبطة قادرة على التسجيل كمجموعة ضريبة القيمة المضافة والتي يمكن أن تكون أداة مفيدة لتبسيط المحاسبة لضريبة القيمة المضافة.

• آلية الرسوم العكسية : هذه آلية يُطلب من المستلم للسلع أو الخدمات دفع ضريبة القيمة المضافة بدلاً من المورد ، عندما لا يكون المورد شخصًا خاضعًا للضريبة في الإمارات العربية المتحدة حيث تم العرض صنع. ينطبق ذلك عمومًا على المعاملات عبر الحدود التجارية إلى الأعمال التجارية لتخفيف المورد غير المقيم من متطلبات التسجيل وحساب ضريبة القيمة المضافة في بلد المشتري. على هذا النحو ، سيحسّر الشخص الخاضع للضريبة ضريبة القيمة المضافة على عائد ضريبة القيمة المضافة العادية وقد يكون قادرًا على الادعاء بأن ضريبة القيمة المضافة مرة أخرى على نفس العائد ، وفقًا لقواعد استرداد ضريبة القيمة المضافة العادية.

• ابق على اطلاع : أطلقت FTA موقع ويب جديد ، www.tax.gov.ae ، التي تحدد التحديثات الرئيسية فيما يتعلق بالمقدمة القادمة من ضريبة القيمة المضافة و

إذا كنت ترغب في مناقشة المشكلات في هذا التحديث أو لديك أي أسئلة ، يرجى الاتصال بنا على +971 44 357 577 أو أرسل بريدًا إلكترونيًا إلى info@fichtelegal.com