قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022 بشأن تحديد موطن الضرائب (المشار إليه فيما يلي باسم “ قرار “) هو أحدث تطور في التشريعات الضريبية المتعلقة بالإمارات العربية المتحدة. سيدخل القرار حيز التنفيذ في 1 مارس 2023.
يهدف هذا الإصلاح إلى توضيح وتوسيع قواعد الإقامة الضريبية لكل من الأفراد والشركات الجسدية ، نظرًا لتسهيل نظام ضريبة الشركات على الأرباح ، بعد تقديمه في يونيو 2023. في البداية ، نحافظ على أن الدخل الفردي لا يزال يقع في الخارج نطاق الضرائب المباشرة. ومع ذلك ، كقاعدة عامة ، يعتبر تشريع الضرائب “الإقامة” كمحدد رئيسي في تطبيق ضريبة الشركات.
لا يغادر القرار عن الممارسة الحالية للهيئة الضريبية الفيدرالية (FTA) ولكنه يقدم مجموعة من القواعد الجديدة لتحديد الإقامة الضريبية. قبل سن القرار ، أصدرت اتفاقية التجارة الحرة شهادات الإقامة الضريبية التي كانت بمثابة دليل على الإقامة الضريبية في الإمارات العربية المتحدة. مع سن القرار ، تم توسيع شروط تحديد الإقامة الضريبية ، وخاصة الأشخاص الطبيعيين.
الإقامة الضريبية في حالة وجود شخص قانوني أو قانوني
وفقًا للقرار ، يُعتبر الشخص القانوني مقيمًا ضريبيًا في الإمارات العربية المتحدة إذا تم إنشاؤه أو تشكيله أو الاعتراف به في الإمارات العربية المتحدة (باستثناء فروع الكيانات الأجنبية) أو يعتبر مقيمًا ضريبيًا بموجب قانون ضريبة الإمارات المعمول به. < href = "#_ ftn1" name = "_ ftnref1"> [1]
[1] المادة 3 ، قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022 حول تحديد موطن الضرائب.
يشير الشرط الثاني إلى قانون الضرائب المعمول به ، بما في ذلك قانون ضريبة الشركات الذي لم يتم سنه بعد. من المتوقع المزيد من الوضوح في هذا الشرط بمجرد إصدار التشريع.
[2] المادة 4 ، قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022 حول تحديد موطن الضرائب.
في عالم سن هذا القانون ، أطلقت وزارة المالية الإماراتية وثيقة استشارية عامة حول ضريبة الشركات في وقت سابق من هذا العام ، وتذكر أنه قد يتم التعامل مع الشركات الأجنبية كمقيمين إذا تمت إدارتها ومراقبة فعليًا في الإمارات العربية المتحدة. على هذا النحو ، قد يتم فرض ضرائب على الكيانات الأجنبية إذا كانت لديها مؤسسة دائمة (PE) في الإمارات العربية المتحدة.
من المتوقع أن يتم إدخال مفهوم PE في الإمارات العربية المتحدة على إطار اتفاقية ضريبة النماذج لنماذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 2017 حول الدخل وعلى رأس المال ، ومع ذلك قد تكون هناك تغييرات على هذا ، ملكية للمشهد التنظيمي والأعمال في الإمارات العربية المتحدة. على سبيل المثال ، يُعتبر PE المكان الثابت للأعمال (مكان إدارة وتشغيل الشركة) ، وهو شامل يتم تنفيذ نشاط تلك الشركة بالكامل أو جزئيًا في الإمارات العربية المتحدة. التعريف هو باستثناء الأنشطة المساعدة مثل التسويق والترويج. في اتفاقية نموذج OECD ، حتى الوسطاء الذين يمثلون بشكل معتاد شركة في الإمارات العربية المتحدة ، دون مكان عمل ثابت ، يمكن اعتبارها إنشاء PE. لا يتم تضمين هذه العناصر في الوثائق التي أصدرتها وزارة المالية الإماراتية حتى الآن.
- يقع مكان الإقامة ومكان المصالح المالية والشخصية في الإمارات العربية المتحدة ويفيون بالظروف التي يحددها وزير المالية (المقرر تحديدها) ؛ أو
- إنها موجودة جسديًا في الإمارات العربية المتحدة لمدة 183 يومًا أو أكثر في فترة 12 شهرًا متتاليًا ؛ أو
- إنها موجودة جسديًا في الإمارات العربية المتحدة لمدة 90 يومًا أو أكثر في فترة 12 شهرًا متتاليًا ، إذا كان هؤلاء الأشخاص مواطني الإمارات ، أو الأشخاص الذين يحملون تصاريح إقامة صالحة في الإمارات العربية المتحدة أو مواطني مجلس التعاون الخليجي. يجوز لهم إما إقامة دائمة في الإمارات العربية المتحدة أو شغل منصبًا أو تمرينًا أنشطة محددة [3] في الإمارات العربية المتحدة.
[3] تم تعريف الأنشطة في القرار على أنه “أي نشاط يمارس على أساس منتظم ومستقل من قبل شخص ما ، مثل الصناعي والتجاري أو أنشطة الزراعة أو الحرفية أو الخدمة أو أي أنشطة تنقيب ، أو أي شيء يرتبط باستخدام الخصائص الملموسة أو غير الملموسة “.
وبالتالي ، يوسع القرار نطاق الأشخاص الطبيعيين الذين يعتبرونه مقيماً ضريبياً في الإمارات العربية المتحدة. في السابق ، كان هناك حاجة إلى وجود 183 يومًا لاعتباره مقيمًا ضريبيًا. مع تقديم القرار ، يمكن اعتبار الشخص الذي لا يستوفي معايير الـ 183 يومًا كمقيم ضريبي. تم تخفيض الفترة المطلوبة للأفراد الذين لديهم تصاريح إقامة صالحة في الإمارات العربية المتحدة بشكل كبير ، إلى 90 يومًا في 12 شهرًا متتاليًا.
يحكم القرار أيضًا أن الاتفاقات الدولية ذات الصلة التي تكون الإمارات العربية المتحدة هي طرف سيتخذ انتشارًا على أحكام القرار. هذا يتفق مع الممارسة السابقة من اتفاقية التجارة الحرة في هذه المسألة. تشمل الاتفاقيات الدولية المشار إليها في القرار اتفاقية ضريبة النماذج من OECD على الدخل وعلى رأس المال 2017 أو غيرها من الأدوات ذات الصلة التي تم إبرامها على المستويات الثنائية أو الإقليمية.
ينص القرار أيضًا على إصدار شهادة موطن ضريبية من قبل هيئة الضرائب الفيدرالية (FTA) ، بناءً على طلب من شخص يفي بالمعايير المذكورة أعلاه لتصبح مقيمًا ضريبيًا. تم تنفيذ هذه العملية بالفعل في دولة الإمارات العربية المتحدة ، وكانت اتفاقية التجارة الحرة هي السلطة المختصة لإصدار شهادات الإقامة الضريبية حتى في الوضع الحالي للتشريع.
الطريق إلى الأمام
يُنصح بكيانات الشركات في الإمارات العربية المتحدة أو مع الأعمال التجارية في الإمارات العربية المتحدة لإجراء تقييمات على أنشطتها وعلى نوع الدخل الذي يولدونه في الإمارات العربية المتحدة. هذا النهج له تأثير ذو شقين: قضايا الضرائب المحتملة أو مخاطر PE عندما يكون قانون ضريبة الشركات ساري المفعول أو فوائد محتملة من معاهدات تجنب الضرائب المزدوجة ، مع العلم أن الإماراتية لديها شبكة واسعة من هذه المعاهدات المعمول بها.
يتمتع فريقنا بخبرة متعمقة في المسائل الضريبية وهو مستعد لتقديم المشورة بشأن قواعد الإقامة الضريبية في الإمارات العربية المتحدة. بريدنا الإلكتروني هو info@fichtelegal.com .
