في 10 أغسطس 2020 ، أصدرت مجلس الوزراء القرار رقم 57/2020 فيما يتعلق بموظفي المواد الاقتصادية (“القرار 57”). القرار 57 يعدل وإلغاء مجلس الوزراء قرار الوزراء رقم 31/2019 ، قرار وزراء مجلس الوزراء رقم 58/2019 ، ووزار الوزراء رقم 7/2020. علاوة على ذلك ، بعد إصدار القرار 57 ، أصدر وزير المالية إرشادات جديدة عن طريق القرار الوزاري رقم 100/2020 (“التوجيه”). يجب أن تأخذ الكيانات القائمة على الإمارات التي تغطيها لوائح المواد الاقتصادية (ESR) ملاحظة هذه التغييرات قبل الموعد النهائي لتقديم تقرير ESR ، 31 st من ديسمبر 2020 .
تم نشر المعلومات المحدثة المتعلقة بـ ESR من قبل وزارة المالية (MOF) على بوابة الويب الخاصة بهم (Link هنا ).
تغيير المفتاح ملخص:
1. دور اتفاقية التجارة الحرة مقابل RA: تم تعيين هيئة الضرائب الفيدرالية الإماراتية (FTA) دور السلطة الوطنية للتقييم. على هذا النحو ، فهي مسؤولة عن تقييم وفرض الامتثال لاختبار المواد الاقتصادية. تظل السلطات التنظيمية ذات الصلة (RAS) ، مثل إدارات التنمية الاقتصادية ، وسلطات تنظيم المنطقة الحرة (مثل DIFC أو DMCC) ، وما إلى ذلك مسؤولة عن جمع وتحقق من دقة الإخطارات والتقارير المقدمة من المرخصين.
2. تم تعديل تعريف “المرخص له”: ليعني الأشخاص القانونيون (أي الأشخاص ذوي الشخصية القانونية المنفصلة) والشراكات غير المدمجة التي تنفذ نشاطًا ذا صلة. في حين أن الأشخاص الطبيعيين ، والمالكين الوحيدين ، والثقة ، والمؤسسات (التي كانت تعتبر “أصحاب المرخص لهم” بموجب ESR الأولي) لم يعد في نطاق ESR.
3. المرخصون المعفيون: تم إلغاء الإعفاء من ESR ، الذي تم منحه في وقت سابق فقط للكيانات التي تحتوي على 51 ٪ أو أكثر من ملكية الحكومة المباشرة/غير المباشرة. بموجب ESR المعدل ، سيتم إعفاء الفئات التالية من المرخصين:
- صناديق الاستثمار ، بما في ذلك الكيانات الإماراتية التي تستخدمها الصندوق لإنشاء أو عقد استثمارات ، ومع ذلك ، لا ينطبق الإعفاء على الكيانات التي يستثمر فيها الصندوق في نهاية المطاف ؛
- فروع الإمارات العربية المتحدة للشركات الأجنبية ، بشرط أن تخضع الشركة الأجنبية للضريبة في اختصاصها في التأسيس ؛
- المرخصون المقيم الضريبي خارج الإمارات العربية المتحدة ؛
- الشركات المملوكة للسكان ، والتي ليست جزءًا من مجموعة متعددة الجنسيات ؛ و
- أي مرخص له يصدر له وزير المالية قرارًا بمنحه قدرة “مرخص معفاة”.
لا يزال يتعين على المرخصين المعفيين تقديم إشعار إلى جانب أدلة كافية على نشاطهم ، من أجل الاستفادة من الإعفاء.
4. النظر في الفروع: يوفر ESR المعدل المزيد من التوجيه حول كيفية تصنيف الفروع المختلفة (الفروع الأجنبية والمحلية لشركات الإمارات العربية المتحدة ، فروع الإمارات العربية المتحدة للشركات الأجنبية) ومعاملتها بموجب ESR. والجدير بالذكر أن الفروع ليس لديها شخصية قانونية منفصلة عن شركتها الأم ، وبالتالي لا يعتبرون “مرخصين” ، على الرغم من أنهم سيحتاجون إلى الامتثال لـ ESR في ظروف معينة:
- يحتاج فرع الإمارات العربية المتحدة للشركة الأجنبية إلى عدم إخطار ESR إذا تم إعلان الدخل ذي الصلة التي تم الحصول عليها في الإمارات العربية المتحدة في الإيداعات الضريبية للشركة الأم ؛
- إذا كان لدى شركة الإمارات العربية المتحدة فرع في الإمارات العربية المتحدة ، فيجب تقديم إشعار واحد ، نيابة عن الشركة وفرعها (ES) ؛
- إذا كان لدى شركة الإمارات العربية المتحدة فرع خارج الإمارات العربية المتحدة ، فلا ينبغي تقديم إخطار في الإمارات العربية المتحدة للدخل ذي الصلة للفرع ، طالما أن الفرع يعلن دخله ذي الصلة في التصريحات الضريبية المقدمة في الولاية القضائية الأجنبية. < /li>
5. التغييرات الملحوظة على التعاريف لما يلي:
- الأشخاص المتصلين ؛
- المجموعة ؛
- الأنشطة ذات الصلة ؛
- مركز التوزيع ؛
- مركز الخدمة ؛
- شركات الملكية الفكرية عالية الخطورة (IP) ؛ و
- شركة قابضة.
لاحظ أنه لا توجد تغييرات على اختبارات ESR التي يحتاجها المرخصون إلى القيام بها ، وكذلك تعريفات أنشطة توليد الدخل الأساسية (CIGAs) ، باستثناء بعض التوضيحات البسيطة .
تعريف “شخص متصل” : يعرّف ESR المعدل الشخص المتصالح بأنه كيان جزء من نفس المجموعة مثل المرخص له أو المرخص المعفي. لم يعد الشخص الطبيعي مدرجًا في تعريف “الشخص المتصل”. سيكون لهذا آثار مباشرة على تصنيفات النشاط ذات الصلة التي تنطوي على التعامل مع الأشخاص المتصلين.
إدخال تعريف “مجموعة” “ : يتم تعريف المجموعة على أنها” كيانان أو أكثر من خلال الملكية أو السيطرة بحيث يكون ذلك مطلوبًا لإعداد مالي موحد البيانات أو أغراض التقارير المالية بموجب المعايير المحاسبية المعمول بها “.
التغييرات في تعريفات بعض “الأنشطة ذات الصلة”
أ) أعمال التوزيع : يعني الشراء من شخص أو أجزاء مكون أو مواد مكونة أجنبية متصلة بالسلع ؛ أو البضائع جاهزة للبيع ؛ وإعادة بيع هذه الأجزاء المكونة أو المواد أو البضائع. تم التنازل عن متطلبات تخزين هذه البضائع في الإمارات مع ESR المعدلة.
ب) أعمال الخدمة: يعني تقديم الخدمات للأشخاص المتصلين الأجانب.
والجدير بالذكر أنه تمت إزالة شرط تقديم الخدمات المتعلقة بالعمل خارج الدولة. وهذا يوسع نطاق التعريف ليشمل الخدمات المقدمة للأشخاص المتصلين الأجانب فيما يتعلق بأعمالهم في الإمارات العربية المتحدة.
C) أعمال الملكية الفكرية عالية الخطورة: اقتصر التعريف على شركات IP التي تلبي جميع الشروط التالية:
1. لم يخلق العمل أصول الملكية الفكرية ؛
2. اكتسبت الأعمال أصول الملكية الفكرية من:
- شخص متصل ؛ أو
- في الاعتبار لتمويل البحث والتطوير من قبل شخص آخر يقع في ولاية قضائية أجنبية ؛ و
3. تراخيص الأعمال أو باعت أصول الملكية الفكرية لشخص متصل أو تكسب دخلًا يمكن التعرف عليه بشكل منفصل من شخص متصل أجنبي فيما يتعلق باستخدام أو استغلال أصول الملكية الفكرية. ”
6. تعريف “أعمال الشركة القابضة”: لا يحتوي ESR المنقح على تعريف “شركة قابضة” ، ولكن يتم تعريف “أعمال الشركة القابضة” الآن على أنها:
- لها وظيفتها الوحيدة اكتساب الأسهم وعقدها أو المصالح العادلة في الشركات الأخرى ؛ و
- يكسب فقط أرباحًا ومكاسب رأسمالية من مصالحها العادلة.
7. الامتثال أثناء التصفية: سيحتاج أصحاب المرخص لهم الذين يقومون بالأنشطة ذات الصلة إلى تلبية متطلبات امتثال ESR حتى أثناء التصفية ، حتى وقت ضرب ترخيصهم من سجلات الشركات.
8. التعديلات في محتويات إشعار/تقرير ESR:
- سيحتاج جميع المرخصين الذين يقومون بنشاط ذي صلة الآن إلى تحديد الإخطارات/تقاريرهم عن الاختصاص القضائي الذي تدعي فيه الشركة الأم ، والشركة الأم النهائية ، والمالك المفيد النهائي أن تكون مقيمًا ضريبيًا.
- يجب تقديم نسخة من البيانات المالية من قبل المرخصين أثناء تقديم تقارير المواد الاقتصادية (إذا لزم الأمر).
9. تم رفع العقوبات الإدارية:
- 50000 درهم لعدم تقديم التقارير أو عدم تلبية متطلبات الاختبارات في السنة الأولى.
- 400،000 درهم من الفشل في تقديم التقارير أو عدم تلبية متطلبات الاختبارات في السنة الثانية.
- 50000 درهم لتوفير معلومات غير دقيقة إلى RA أو FTA.
- 20،000 درهم من الفشل في تقديم إشعار.
- إلغاء الترخيص لعدم الامتثال المستمر.
10. الموعد النهائي للإخطار: ستحتاج جميع الإخطارات من قبل المرخصين والمرخصين المعفيين الذين يقومون بنشاط ذي صلة ، في غضون 6 أشهر من نهاية السنة المالية. يظل الموعد النهائي لتقرير التقارير كما هو ، أي في غضون 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للمرخص له. ومع ذلك ، يجب إعادة تقديم جميع الإخطارات للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2019 ، بمجرد أن تسير بوابة MOF (متوقعة في الربع الرابع 2020).
11. MOF Online Portal: ستطلق وزارة المالية (MOF) بوابة عبر الإنترنت لتسهيل الإيداع الإلكتروني للإخطارات وتقارير المواد الاقتصادية وجميع المعلومات والوثائق ذات الصلة الأخرى. يتم نشر المعلومات الموجودة على البوابة ، بما في ذلك قواعد وإجراءات استخدام البوابة ، على موقع MOF.
الخلاصة:
يوفر ESR المعدل وضوحًا للمرخصين فيما يتعلق بنطاق وتطبيق ESR. ومع ذلك ، في ضوء اللوائح الجديدة ، يجب اتخاذ الإجراءات لأن المرخصين سيحتاجون إلى إعادة زيارة تصنيفات ESR الأصلية مع مراعاة هذه اللوائح الجديدة وتختتم كيف وهم يقع للتحضير لمتطلبات الامتثال الناتجة وفقًا لذلك.
